在企业的生产经营活动中，由于政策性退税、预缴税款多缴、税法适用或计算错误等多种原因，企业可能会收到税务机关退还的已缴纳税款。这些税款的退还不仅涉及会计处理，还涉及税务处理，处理不当可能引发税收风险。那么收到退还的税费，应如何进行处理呢？
近日，有私募小伙伴收到与私募基金税收相关的问题：一只私募股权创投基金，缴付税款是从托管户划到基本户缴税的；现在基本户收到部分税费返还，需要从基本户再退回托管户吗？还是直接分出去？
常见的个税返还有以下2种情况：
个税手续费返还
1.个税手续费返还定义：
个税手续费返还，通俗来讲是税务机关向负有扣缴义务的单位和个人支付的手续费，支付依据为其履行的代扣代缴税款义务。
根据通知规定，代扣代缴指税收法律、行政法规明确规定负有扣缴义务的单位和个人，在支付款项时代税务机关从纳税义务人的收入中扣留税款并解缴的行为；对于此类代扣代缴税款，税务机关按不超过代扣税款 2% 的比例支付手续费，单个扣缴义务人年度最高支付限额为 70 万元，超过限额部分不予支付；若法律、行政法规对手续费比例有明确规定的，从其规定。
2.个税手续费返还处理方式
根据私募股权基金的协议约定进行处理。
即：或者给办税人员奖励，或者归属于基金资产。如果合伙协议中没有约定，看是否授权管理人处理，如果均没有的话，需要签署补充协议明确。
主要明确的方向如下：
（1）奖励办税人员时，根据合伙协议支付给管理人的财务报税人员；
（2）归入基金财产时，应先在基金层面进行归集计算，有应纳税所得额时按照约定分配比例分摊给合伙人缴税。
3.个税手续费返还资金划拨路径
（1）奖励办税人员时，从基本户到托管户，再支付给管理人，管理人再支付给员工；
（2）归入基金财产时，从基本户划拨到托管户，不再进行对外划拨。
个税退税返还
1.个税手续费归属关系
如果确认为个人所得税退税返还，即是合伙企业为代扣代缴个人所得税的返还事项，从源头来说，这个属于是个人有限合伙人的资产。
2.个税返还划拨路径
因为个人有限合伙人的资产，应该按照原路返还的方式，即从托管户支付到募集户，再从募集户支付给投资者，而不是从基本户直接给投资者。
3.个税返还后再分配，仍需缴纳个人所得税
退税返还的资金从基本户回到托管户以后，分配的时候，还需要缴纳代扣代缴个人所得税的计算；合伙企业仍需要为此代缴部分需要再向税务局报税和缴税；
最后，将剩余部分分配给投资者，即从托管户划付到募集户，在原路支付到投资者账户。
收到增值税返还，该如何处理？
主要业务服务类型
归纳起来主要包括如下几种：
1.贷款服务，指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动；
2.直接收费金融服务，指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动（资产管理、基金管理等）。
3.金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
当然，还有业务是不用缴纳增值税的，包括：
（1）不征项目：存款利息收入
（2）免征项目：国债、地方政府债的利息收入
（3）非征收项目：转让非上市公司股权、金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益。
既然要交增值税了，那“一税两费”就免不了啦。所谓的“一税两费”就是城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加，三个税种都是以增值税为计算基准（如果有消费税，也要将消费税纳入计税基准，当然，私募基金很少涉及消费税）：城建税=增值税*税率（一般市区为7%，县镇为5%，其他为1%）教育费附加=增值税*3%，地方教育费附加=增值税*2%
增值税返还定义
当企业收到增值税的即征即退、先征后退或先征后返时，这可是政府对企业的一种实实在在的扶持！
依据《企业会计准则第16号——政府补助》
第十一条 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。
第十六条 企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。
一般情况下，增值税中央与地方分配比例为 50%：50%，地方留存部分通常可返还60%-80%（例如企业缴纳 100 万元增值税，地方留存50万元，可获30万-40万元返还，实际到手比例 25%-40%），具体以当地税务机关要求为准。
增值税返还如何处理
私募基金增值税返还属于基金财产，收到后不得直接向投资者分配。相关资金需按规定从基本户划拨至托管户，会计处理上纳入基金统一收入，可贷记 “其他收入”；分配需待基金产品进行分红或清算时，与其他收入合并后统一执行。
来源：金融合规大讲堂