什么是非居民？什么是非居民金融账户？什么是消极非金融机构？什么是控制人？非零数据申报账户持有人分几类？

税收居民身份文件下载链接：

https://www.2in20.com/document-details/309

问：什么是中国居民个人？

答：根据个人所得税法第一条规定，纳税人在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天，即为居民个人。纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。如果是中国公民，一般情况下，属于个人所得税法所述的居民个人，除非因家庭、经济利益关系而不在中国境内习惯性居住。如果因工作、学习、探亲、旅游等原因而暂时离开中国，待这些原因消除后仍需回中国，也为居民个人。如果为外籍个人，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天，也属于居民个人。

问：在中国境内有房产且地址明确的客户是否可认定为中国税收居民？

答：否。根据我国税法规定，在中国境内有住所的个人属于中国税收居民。税法上所称“住所”是一个特定概念，不等同于实物意义上的住房。在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。在中国境内有房产并不等同于在中国境内有住所，因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的才构成住所。对于境外个人仅因学习、工作、探亲、旅游等原因而在中国境内居住，待上述原因消除后该境外个人仍然回到境外居住的，其习惯性居住地不在境内，即使该境外个人在境内购买住房，也不会被认定为境内有住所的个人。

问：某金融机构的部分销售渠道仅面向持中国居民身份证开户的客户，是否可将其默认为中国税收居民，不收集声明文件？

答：否。虽然中国公民大多数情况下，属于个人所得税法所述的居民个人，但是税收居民概念与居住管理法规中的居民概念不同，无法通过普通的居民身份证件直接判定。持有中国居民身份证的个人可能长期在境外居住，构成其他国家（地区）的税收居民，因此，不宜直接将持居民身份证开户的客户默认为中国税收居民，还是应当收集客户的声明文件。

1、金融机构注册码：产品金融机构编码（此处非常重要，有部分管理人填写了管理人金融机构编码，导致该条报送信息为管理人）

2、报告唯一编码：（RE）(14位产品金融机构编码)（2023）（P(存量账户)/N(新开账户)）（8位数字，每条不重复）。

3、账户类别：存量账户（2017年6月30日之前）/新开账户（2017年7月1日之后）。

4、开户金融机构名称：管理人机构名称。

5、税收居民国或地区代码、纳税人识别号：账户持有人提供的纳税识别号，可用纳税人识别号（TIN）规则查询，验证是否正确。

6、XML文件校验时：出现***无效等字眼 ，如下图所示：

解决办法：按提示相关字段去《非居民金融账户涉税信息报送规范-2.01clean》搜索，找出对应错误，进行修正，重新生成XML文件。

7、上传时提示文件格式不对，如下图所示

解决办法：用涉税信息报送平台工具校验XML文件，并数据加密成DAT文件后上传。

8、上传文件后出现的邮件反馈：

RS0203，被修改或被删除的账户记录编号不存在，邮件反馈如下图所示。

出现原因：很多管理人在收到反馈邮件提示错误时，往往会选择修改或删除账户信息，重新上传，结果反馈邮件提示RS0203,事实上修改或者删除申报功能是修改或删除已申报成功的文件，而非申报错误的文件，如下图所示：

解决办法：根据邮件反馈信息，重新生成一个正确的申报文件上传（文件编码不得重复，否则会出现错误提示RS0103）。